预算管理是现代企业管理中的重要环节,对于企业实现战略发展目标,管理各类风险具有重要意义。企业预算管理体系的性质,对企业业务执行和员工激励具有重要的影响。为此,企业应当将预算管理理论与企业业务实践相结合,探索建立与本企业业务流程紧密结合的预算管理体系。
在探讨如何建立完整的预算管理体系之前,首先应对预算管理的本质与作用有一个清晰的认识。企业预算管理,作为对未来业务发展的提前规划,其产生的根源在于未来的不确定性。在不确定的环境中,企业要实现企业目标,必须对企业的各类资源做出分配,对不同分支组织之间的行动予以协调。预算方案基于企业对未来内外部环境的判断,制定一定期限的业务目标和实施计划,从而对未来提前布局,推动企业发展目标的实现。
在企业管理之中,预算管理的作用主要体现在预测规划、风险控制和绩效评价三个方面。基于对预算管理的本质和其主要作用的认知,在建立高效的预算管理体系的实践中,应当努力实现以下业务导向:
第一,针对年度预算设置完整目标体系。预算目标以股东期望收益为起点,在综合考虑外部市场变化和内部资源约束基础上制定。预算目标应包括定量目标与定性目标,定性目标主要基于公司长期业务需求,定量目标则主要为公司短期盈利提供支持。在公司预算指标的基础上确定业务部门的预算指标,建立完整可观测的预算指标体系。
第二,在预算执行刚性与弹性之间保持平衡。当前公司面临全新的内外部环境,在公司内部,生产经营规模不断扩大,不同业务部门之间管理协同难度不断增加;在公司外部,经济法律环境日益复杂,而且处于快速变动之中。面对复杂的外部环境,公司需要在快速决策与内部控制之间保持平衡,而日益复杂的内部机构则使部门之间利益冲突增加,在有限资源约束下可能对企业目标实现产生威胁。为此,就必须合理平衡预算方案的刚性与弹性,实现预算目标是优先努力的方向,如果出现预期之外的情况使得预算目标无法实现,则必须按照严格的程序对预算方案进行调整,而不能直接突破预算。为此,在采取滚动预算等方法的同时,应建立严格的预算调整审批流程。
对预算方案的随意突破是预算管理中对预算效用威胁最大的现象,寻求预算执行刚性和弹性之间的平衡,如果遵循结果导向,则很难对预算调整的合理性做出客观判断。为此,可以以程序导向代替结果导向,即在预算调整业务中,允许预算主体根据内外部环境的变化对预算作出调整,但是预算调整方案必须经过有效的审批,其他相关部门应对预算调整的必要性和合理性提出自己的见解,最后由管理层在综合各方意见的基础上做出判断。为此,需要提高预算调整方案的审批层级,由公司预算管理委员会统一审议预算的调整方案。
第三、推广预算管理理念,将预算管理与内部控制有机结合,发挥预算管理制度规划和控制的双重效应。有效的制度实施有赖于执行者在思想上的认同,公司可通过专题宣讲、宣传手册等方式推广预算管理理念和预算编制方法,在公司员工中形成对预算管理的认同。同时,预算管理制度将公司各项生产经营活动纳入监控范围,可以有效发挥在内部控制领域的作用。通过将预算管理和内部控制有机结合,可以发挥两者的协同效应,为提升企业价值提供内部制度保障。
第四、提高预算编制方案的精准程度,发挥预算管理事前控制的功能。预算管理不能仅作为事后对比分析的依据,还应成为事前控制的重要手段。应将预算约束嵌入各项相关业务的审批之中,将其作为自动控制的手段与各项业务相结合。预算管理的事前控制需要以预算编制的精准性为前提,由此,在预算编制阶段,对各类业务的评估应尽可能的精准,不同条线的业务骨干均应参与到预算编制之中,以使预算方案可以最大限度的反映公司未来的发展规划。
第五、将绩效考核与预算管理相结合,建立以未来为导向的员工激励机制。绩效考核是预算管理的重要效能之一,其实际上是一种以未来为导向的员工激励理念:员工的薪酬不是取决于过去的成绩,而是取决于未来可以为公司创造的价值。公司需要员工做出的努力,则体现在预算目标和执行计划之中。通过将预算管理与员工激励相结合,可以克服部分员工存在的惰性思想,充分激发员工的创造活力,激励员工不断为提升企业价值而努力。
预算管理作为一种动态管理方法,其理论内涵与实践操作还在不断深化和发展。但是,预算管理的本质目的是为企业发展目标的实现提供保障,在企业外部和外部市场之间实现平衡。
在企业管理实践中,管理者和员工应共同努力,不断探索建立起可以在动态环境中高效运作的预算管理体系。恒逸石化财务管理部资金管理专员李建