经过十几年的经营发展，恒逸集团已经成为国内最大的PTA和聚酯纤维产业链一体化生产企业，公司组织结构日趋复杂，涉税业务不断扩展，尤其在成功实现上市和加快国际化步伐的背景下，企业对税务风险的管理日益重要。自公司成立伊始，恒逸始终将依法纳税作为重要的工作目标，建立专门机构进行税务信息汇总和纳税申报，多次获得萧山区纳税大户荣誉称号。
　　面对日益复杂的外部经济形势和严格的税务监管环境，公司也意识到传统的税务管理体制已经难以适应新形势下防范税务风险的要求。为此，公司借国家税务局优化纳税服务、推进企业税收改革的东风，以杭州市国税局大企业税收管理改革为契机，以合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害为目标，结合企业内部控制机制，全面推进税务风险管理体系的建立。
　　一、对“税务风险”的统一认识
　　1、什么是企业的“税务风险”
　　对于企业而言，税务风险是指企业因为税务管理方面出现问题而导致企业利益受损的可能性。从目前的实际情况看，企业的整体管理架构，企业的财务核算以及税务管理水平，企业发生的各种交易行为，企业对税收政策理解方式和准确度，企业员工的税收遵从意识等等，都会对企业的税务风险管理水平产生直接影响。
　　2、“税务风险”的产生原因
　　目前很多企业的问题在于，税务风险的存在往往并不一定是企业的主观不遵从或者故意避税等原因造成的。有的税务风险源自企业对税收政策把握的不到位，导致对涉税事项的处理与政策的规定出现偏离；有的风险则表现为企业对税收政策调整产生的预期所带来的风险。
　　3、“税务风险”对公司的影响
　　实际上，税务风险一旦管控到位，企业将受益无穷。潜在损失的避免，是税务风险管理的直接收益；而企业在税务管理工作中积累的诚信经营、依法合规、严格风险管控等经验和做法，将沉淀为企业的一种无形的财富，如果能够运用到企业经营的各个环节，将带来无法估量的间接回报。从这个意义上讲，税务风险管理工作将为企业创造巨大收益。
　　二、构建“税务风险管理体系”的战略意义
　　企业税务风险管理是避免因风险遭遇损失的最好方式，同时也直接关系到企业的形象和信誉，进而直接关系到企业经营发展的成败。在市场经济条件下，企业面临着激烈的竞争，自身信用度在企业经营发展中所起到的作用是不容忽视的。而资本市场上各类投资者也密切关注着企业的各类信息，由此判断企业的投资价值。因此，从这个意义上讲，企业的税务风险管理不能有一丝疏忽，一旦发生问题带来损失，影响企业的经营。
　　三、防范“税务风险”的法规指导
　　在建立企业内部税务风险控制机制的过程中，恒逸集团以《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引（试行）》为依据和蓝本，全面改革内部机构设置和业务流程，明确税务管理机构的岗位职责，建立税务风险控制和应对的机制和措施。在公司内部，财务部依托SAP系统，通过提高信息化管理水平，强化税务信息管理体系和沟通机制，对税务风险进行动态化的跟踪，根据企业目标和监管要求不断进行改进。在公司外部，财务部聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施，发展税务风险识别和评估的机制和方法，对公司的税务风险进行管理和防范。
　　四、构建“税务风险管理体系”的措施
　　恒逸集团的税务风险控制机制内嵌于企业整体内部控制机制之中，以内部环境、组织结构、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督作为重点关注的六个维度。
　　第一，在内部环境领域，公司董事会和管理层将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动，积极倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的重要组成部分。
　　第二，在组织结构领域，公司健全财务部税务组织结构。一是在母公司财务部设立专职的“税务管理专员”岗位，岗位职责包括但不限于：①建立集团税务管理体系，制定集团公司税务管理制度；②组织开展全集团税收规划工作，控制税务风险；③参与日常涉税事务管理，监督各公司日常税务行为；④日常上缴税金统计、跟踪和控制，跟踪和落实税收返还；⑤组织税务政策的培训与学习；⑥配合税务审计工作。二是各子公司财务部设立“兼职税务管理员”岗位，各公司财务经理负责本公司税务的日常管理工作，主办会计具体经办日常涉税事务。
　　各子公司兼职税务管理员定期或专项向母公司税务管理专员汇报日常税务管理工作。三是公司审计部将税务风险管理体系纳入企业风险管理和内审体系之中。增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，使其深入到企业日常生产经营活动并作为绩效考核指标。
　　第三，在风险评估领域，对公司税务风险进行集中管理评估，对涉税业务进行风险识别，制定事前积极预防，事后有效应对的策略。公司首先依托内部SAP信息系统，全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险。其次，公司对发现的潜在税务风险，提前与税务机关和符合资质要求的中介机构及时沟通联系，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而征得税务专家的纳税评估意见，对税务风险管理的优先顺序和策略。
　　第四，在控制活动领域，在经营业务前期，财务针对企业所处的行业特点，以及针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施。在经营业务过程中，企业根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，不断完善税务管理制度，改进流程及控制方法，全面控制税务风险。
　　第五，在信息与沟通领域，企业建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈。
　　第六、在内部监督领域，企业税务部门定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。
　　在企业内部机构改革和人才培养的支撑之下，恒逸集团的税务管理已经从单纯遵行税收法规向税务规划和税务风险管理有机结合的方向转型发展。相信，在税务机关的指导和企业税务人员的不懈努力下，恒逸集团今后的税务管理水平将不断向更高的水平稳步迈进，成为提升企业价值的长期推动力。■ 集团财务部蔡萍李建